La campaña de la renta 2022-2023 ya ha empezado y la Agencia Tributaria ha publicado el calendario contribuyente de esta campaña. Si eres uno de los muchos españoles que se está preparando para la presentación de la declaración de la renta, lee atentamente para saber toda la información necesaria y los pasos para calcular el IRPF.

Desde la Escuela de Negocios de la UEMC hemos preguntado a José Miguel Sada Casanova, docente del Máster de Asesoría de Empresas de nuestra escuela para que nos explique todas las novedades de la Declaración de la Renta y aspectos a tener en cuenta.

Fechas importantes en la campaña de la renta 2022-2023:

• 11 de abril: se abre el plazo para la presentación del borrador a través de internet.
• Desde el 3 de mayo hasta el 29 de junio: plazo de solicitud de cita para hacer la declaración de la renta por teléfono.
• 5 de mayo: se abre el plazo para presentar el borrador por vía telefónica.
• Desde el 25 de mayo hasta el 29 de junio: plazo de solicitud de cita para hacer la declaración de la renta presencialmente.
• 1 de junio: a partir de este día es posible acudir de manera presencial a la Agencia Tributaria para presentar la declaración de la renta en persona, solicitando cita previa.
• 27 de junio: acaba el plazo para presentar la declaración aquellos que tengan resultado a ingresar con domiciliación bancaria.
• 29 de junio: es el último día para pedir cita previa para presentar la declaración.
• 30 de junio:​ este es el último día para presentar la declaración de la renta 2022-2023.

Recuerda que la empresa tiene obligación de proporcionar el certificado de retenciones e ingresos a cuenta, al igual que otros retenedores, como las entidades financieras, por aquellas retenciones practicadas por los rendimientos de capital mobiliario. 

¿Quién está obligado a presentar la declaración de la renta?

En principio, todas las personas físicas residentes que obtengan rentas en territorio español están obligados a realizar y presentar declaración sobre dichas rentas, no obstante, se establecen algunas excepciones, tanto cualitativas como cuantitativas.

Sin embargo, “con independencia de que se tenga obligación o no de presentar la declaración de la renta, siempre se puede presentar para recuperar las retenciones que se te hayan practicado”, explica José Miguel Sada.

¿Qué es el IRPF?

Cuando hablamos del RPF nos referimos al impuesto más importante y con mayor recaudación en el sistema impositivo español que grava las rentas obtenidas a lo largo de un año por personas físicas que residen en España.

El objetivo de este impuesto es el de recaudar dinero según los ingresos de las personas físicas con el fin del sostenimiento de los gastos públicos e inversiones públicas y de favorecer a aquellas personas que se encuentran en una situación más desfavorecida. La Agencia Tributaria, mediante la declaración de la renta, puede determinar si lo abonado anualmente es suficiente, si hay que pagar más, o si se debe recibir una devolución por el exceso de impuesto pagado.

Características del IRPF

El IRPF posee unas características concretas que es importante que conozcas, entre otras:

• Se trata de un impuesto directo: Esto quiere decir que se grava directamente a la persona física como contribuyente.
• Es un impuesto progresivo: aumenta según crecen los ingresos, es decir, grava la base liquidable del contribuyente en función de unas tarifas progresivas, que son actualizadas mediante la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE).
• Periodicidad anual: La declaración del IRPF se presenta en las fechas que hemos dicho anteriormente. En función de las retenciones y/o ingresos a cuenta que haya tenido el contribuyente a lo largo del ejercicio impositivo, su resultado será a pagar o a devolver.

En este sentido, el IRPF grava la totalidad de los rendimientos netos, las ganancias patrimoniales, y en su caso, las imputaciones de rentas establecidas en la Ley de las personas físicas comprendidas dentro de su ámbito de aplicación. Como otra de las características del IRPF es que es un impuesto subjetivo, esto implica que las circunstancias personales y familiares del contribuyente se han de tener en cuenta, entre otros factores.

¿Dónde está regulado el IRPF?

De las normas que intervienen en la regulación del IRPF las principales son las siguientes:

• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
• Reglamento: Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.
• Otras normas: Ley 22/2009, de 18 de diciembre, que regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y modifica determinadas normas tributarias; y la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) vigente en el periodo impositivo.

El IRPF en las Comunidades Autónomas

Desde el 1 de enero de 2009, la cesión parcial del IRPF a las comunidades autónomas tiene como límite máximo el 50% del rendimiento producido en el territorio de cada una de dichas comunidades.

Por otra parte, hay que tener en cuenta que las comunidades autónomas del País Vasco y Navarra tienen un régimen especial que les atribuye competencias legislativas tributarias en los términos previstos en los respectivos conciertos y convenios firmados entre esas comunidades y el estado.

Es importante tener en cuenta estas otras referencias normativas:

• Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
• Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Tipos impositivos según tramos para saber cuánto pagar

Esta es la tabla del IRPF con los tramos que se aplican de forma progresiva y las retenciones:

Herramienta para calcular el IRPF

En Internet puedes encontrar muchas herramientas para calcular la retención de nómina que se hace por parte de la empresa de forma online. La web de la Agencia Tributaria ofrece un simulador para calcular el tipo de retención (porcentaje) como resultado final. Solo tendrás que rellenar los datos personales, detallar aspectos sobre la situación laboral y familiar y aportar datos económicos.

Si te interesa el área de la gestión fiscal de la empresa, pero también de la laboral y contable, no dudes en pedir información acerca del Máster Propio en Asesoría de Empresas online de la Escuela de Negocios de la UEMC. Esta formación te proporcionará los conocimientos necesarios para llevar de forma completa la gestión de las obligaciones empresariales en materia contable, fiscal y laboral, y adquirirás un método de trabajo que te permitirá estar siempre actualizado y poder dar respuesta en el futuro a las necesidades de tus clientes. ¡Solicita información!